Об утверждении порядка проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

102 от 02.05.2017

ПриложенияСкачать (284.7 Кб)

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
СОВЕТ НИЖНЕЛАНДЕХОВСКОГО СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ
ПЕСТЯКОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ТРЕТЬЕГО СОЗЫВА
ДВАДЦАТЬ ВОСЬМОЕ ЗАСЕДАНИЕ

РЕШЕНИЕ

02мая 2017 г. № 102 с. Нижний Ландех

Об утверждении порядка проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам

В соответствии со статьей 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьями 12 и 56 Налогового кодекса Российской Федерации, в целях повышения результативности практической реализации бюджетной и налоговой политики, обоснованности предоставления льготного налогообложения, эффективности использования средств бюджета Нижнеландеховского сельского поселения  Совет Нижнеландеховского сельского поселения  решил:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения оценки эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам.

2. Решение разместить на официальном сайте администрации Нижнеландеховского сельского поселения

3.  Настоящее Решение подлежит опубликованию и обнародованию.

Председатель Совета

Нижнеландеховского сельского поселения  

          Климов А.А.

Приложение к решению Нижнеландеховского сельского поселения
от 02.05.2017г № 102

Порядок
проведения оценки эффективности
предоставления налоговых льгот по местным налогам

1. Общие положения
1. Порядок проведения оценки эффективности предоставления (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам (далее - Порядок) определяет правила предоставления налоговых льгот с учетом оценки эффективности их предоставления. Применение настоящего Порядка позволит обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот, их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот, сокращения потерь местного бюджета.
1.2. Настоящий Порядок распространяется на предоставленные решением Совета Нижнеландеховского сельского поселения, а также планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам (далее - налоговые льготы).
1.3. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия и термины:
налоговая льгота - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков
преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;
оценка эффективности - анализ влияния результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям на показатели бюджетной и социальной эффективности развития Нижнеландеховского сельского поселения в разрезе отраслей (видов деятельности);
бюджетная эффективность - оценка результата хозяйственной деятельности категорий налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы с точки зрения влияния на доходы бюджета Нижнеландеховского сельского поселения;
социальная эффективность - социальные последствия от предоставления налоговых льгот, которые выражаются в сохранении (увеличении) численности работников и повышении их благосостояния.
1.4. Оценка эффективности налоговых льгот производится в следующие сроки:
по планируемым к предоставлению налоговым льготам - в течение месяца со дня поступления предложений о предоставлении налоговых льгот;
по предоставленным налоговым льготам по состоянию на конец отчетного года - в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.
1.5. Источником информации для расчетов оценки эффективности налоговых льгот служат данные налоговой отчетности (отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ по форме 4-НМ, отчет о базе налогообложения по основным видам налогов по форме 5-МН), а также иная достоверная информация. При отсутствии необходимых данных в этих видах отчетности (или их недоступности) используется статистическая отчетность, представляемая органами статистики и иные виды информации, включая оценки экспертов и данные, представленные получателями налоговых льгот или претендующими на их получение по запросу уполномоченного органа.
2. Основные принципы и цели установления налоговых льгот
2.1. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующего основного принципа:
налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных законодательством;
налоговые льготы устанавливаются отдельным категориям налогоплательщиков.
в разрезе отдельно взятых видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных льгот и по каждой категории получателей в разрезе отдельных отраслей экономики (видов деятельности).

2.2. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:
стимулирование роста налогооблагаемой базы и обеспечение прироста налоговых
платежей в местный бюджет;
создание благоприятных экономических условий для деятельности предприятий, применяющих труд социально незащищенных категорий населения;
обеспечение экономической заинтересованности юридических и физических лиц в расширении приоритетных для Нижнеландеховского сельского поселения видов хозяйственной деятельности;
создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности в Пестяковского городского поселения .

3. Оценка эффективности предоставленных налоговых льгот
3.1. Объектом предстоящей оценки является бюджетная и социальная эффективность от предоставления налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
3.2. Оценка эффективности налоговых льгот производится администрацией Нижнеландеховского сельского поселения в 2 этапа.
3.3. На первом этапе производится инвентаризация налоговых льгот, предоставленных в соответствии с решением Совета Нижнеландеховского сельского поселения.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот. Ведение реестра осуществляется по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку.
При предоставлении новых налоговых льгот по местным налогам, отмене льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие поправки.
3.4 Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот определяется одним из следующих способов:
а) на основе сравнения потерь бюджета Нижнеландеховского сельского поселения (далее - бюджет) от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономии расходов) бюджета, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот;
б) на основе сравнения расходов бюджета на осуществление поддержки отдельных категорий граждан и организаций при предоставлении налоговых льгот и альтернативных вариантах организации данной поддержки.
3.5. Бюджетная эффективность предоставления налоговых льгот, рассчитываемая на основе сравнения потерь бюджета от предоставления налоговых льгот и прироста доходов (экономии расходов) бюджета, возникающих в связи с предоставлением налоговых льгот, определяется по формуле:

ПД + ЭР
БЭ = ---------, где
ПНЛ

БЭ - бюджетная эффективность предоставления налоговой льготы;
ПД - фактический (ожидаемый) прирост налоговых и иных доходов в бюджет в оцениваемом периоде по сравнению с периодом, предшествующим оцениваемому, в связи с предоставлением налоговой льготы;
ЭР - фактическое (ожидаемое) сокращение расходов бюджета в связи с предоставлением налоговой льготы;
ПНЛ - фактические (ожидаемые) потери бюджета от предоставления налоговой льготы.
Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот, установленных решением Совета Нижнеландеховского сельского поселения, производится по отчетному периоду либо по отчетному периоду и плановому периоду, не превышающему 3 лет.
Оценка бюджетной эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот производится по плановому периоду, не превышающему 5 лет.
Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Нижнеландеховского сельского поселения, производится на период действия налоговой льготы.
Оценка бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот вышеуказанным способом производится для всех налоговых льгот, за исключением налоговых льгот, целью установления которых является предоставление поддержки отдельным категориям граждан и организаций.
Фактический (ожидаемый) прирост поступлений налоговых и иных доходов в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот определяется на основе:
- информации, полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот;
- инвестиционных договоров (соглашений), заключенных с получателями налоговых льгот, либо проектов таких договоров (соглашений);
- прогноза поведения экономических субъектов Нижнеландеховского сельского поселения при предоставлении налоговых льгот;
- иной информации, позволяющей осуществить оценку фактического (ожидаемого) прироста поступлений налоговых и иных доходов в бюджет.
При расчете бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Нижнеландеховского сельского поселения, прирост налоговых и иных доходов в бюджет в связи с предоставлением налоговой льготы выражается в увеличении налоговых и других поступлений в бюджет от реализации инвестиционных проектов за период действия налоговой льготы.
3.5 На втором этапе определяются потери (суммы недополученных доходов) бюджета Нижнеландеховского сельского поселения, обусловленные предоставлением налоговых льгот.
Оценка потерь производится по следующим формулам:
1) в случае если предоставление льготы заключается в освобождении от налогообложения части базы налога:
Спб = Сснб x НС,
где Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета; Нижнеландеховского сельского поселения
Сснб - сумма (размер) сокращения налоговой базы по причине предоставления льгот;
НС - действующая в период предоставления льгот ставка налога;
2) в случае если предоставление льготы заключается в обложении части базы налога по пониженной налоговой ставке:
Спб = БНл x (НСб - НСл),
где Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета Нижнеландеховского сельского поселения;
БНл - размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки;
НСб - действующая (предполагаемая) в период предоставления льгот базовая ставка налога;
НСл - льготная ставка налога.
Сумма (размер) сокращения базы налога по причине предоставления льгот (Сснб) представляет собой:
по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения, облагаемых по более низкой налоговой ставке;
по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость строений, помещений и сооружений, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке.
Сводная оценка потерь бюджета при использовании налоговых льгот осуществляется по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.
Оценка социальной эффективности предоставленных налоговых льгот осуществляется на основании динамики следующих показателей по категориям налогоплательщиков:
среднесписочная численность работников за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду;
среднемесячная заработная плата на одного работника за отчетный период и за год, предшествующий отчетному периоду.
Налоговые льготы имеют положительную социальную эффективность, если достигнуто улучшение значения по сравнению с предыдущим отчетным периодом по одному из указанных показателей.
При оценке эффективности налоговых льгот, установленных решением Совета Нижнеландеховского сельского поселения, аналитическая записка должна содержать выводы и рекомендации по сохранению, отмене либо изменению налоговых льгот

4. Применение результатов оценки эффективности предоставления
налоговых льгот
4.1 По результатам проведения оценки составляется аналитическая записка которая предоставляется по налоговым льготам за истекший финансовый год Главе Нижнеландеховского сельского поселения, в администрацию Нижнеландеховского сельского поселения в срок до 10 июня года, следующего за отчетным.
4.2 Аналитическая записка по результатам оценки эффективности налоговых льгот за истекший финансовый год должна содержать:
полный перечень предоставленных на территории Нижнеландеховского сельского поселения налоговых льгот;
полную информацию о потерях бюджета Нижнеландеховского сельского поселения (планируемых и фактических) по причине предоставления льгот;
сведения о бюджетной и социальной эффективности действующих налоговых льгот в динамике (не менее 3 -х лет);
предложения по сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки эффективности;
обоснованные предложения по предоставлению иных мер муниципальной поддержки, помимо налоговых льгот (муниципальные гарантии, отсрочки, рассрочки, налоговые или бюджетные кредиты и др.) с использованием методик, утверждаемых Порядком проведения оценки эффективности и результативности предоставления бюджетных средств по видам бюджетной поддержки.
другие формы муниципальной поддержки, предоставленные в настоящий момент данной категории налогоплательщиков.
Результаты оценки эффективности налоговых льгот используются для: разработки бюджета Нижнеландеховского сельского поселения на очередной финансовый год и среднесрочную перспективу;
своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот; разработки предложений Нижнеландеховского сельского поселения по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;
введения новых видов налоговых льгот (внесения изменений в предоставленные налоговые льготы).

Приложения